Шлейден и шванн - первые каменщики клеточной теории
Российскому физиологу Ивану Павлову принадлежит сравнение науки со стройкой, где знания, как кирпичики, создают фундамент...
Аннотация
Данный документ предназначен для проведения лекционных занятий по теоретическому курсу "Вводный курс. Тема 4. "Внебалансовый учет».
Требования к знаниям слушателей:
Общие знания основ банковской технологии и банковской системы в рамках темы 1 «Основы банковского дела» (Вводный курс);
Знание основ бухгалтерского учета системы в рамках темы 2 "Основы бухгалтерского учета" (Вводный курс).
Знание основ РКО в рамках темы 3 "Основы расчетно – кассового обслуживания (РКО)";
По итогам обучения, слушатели должны освоить следующие вопросы, рассматриваемые в данной теме «Вводного курса»:
Понятие и назначение внебалансового учета;
Особенности работы с внебалансовыми счетами;
Понятие и работа с картотекой документов;
Понятие и работа с картотекой ценностей;
Основные бухгалтерские проводки по ведению картотек.
Теоретический курс рассчитан на стажеров компании.
Программой курса предусматривается обязательное итоговое тестирование.
Продолжительность курса
· Лекции – 2 часа;
· Самостоятельная работа и ответы на тесты 2 часа.
Тема 4. "Внебалансовый учет».
1. Основные положения внебалансового учета............................................. 4
1.1. Нормативная база и основные положения внебалансового учета............................... 4
1.2. Понятие и назначение внебалансовых счетов................................................................ 4
Б. Счета доверительного управления................................................................................. 5
В. Внебалансовые счета....................................................................................................... 5
Г. Срочные операции............................................................................................................ 6
Д. Счета депо......................................................................................................................... 6
2. Картотека документов................................................................................ 7
2.1. Работа с документами картотеки № 1.............................................................................. 7
2.2. Работа с документами картотеки № 2.............................................................................. 8
2.3. Работа с документами картотеки корсчета................................................................... 10
3. Картотека ценностей................................................................................. 10
4. Картотека сумм......................................................................................... 11
Список источников........................................................................................ 13
Список учебных пособий....................................................................................................... 13
Нормативные документы....................................................................................................... 13
Ресурсы Internet....................................................................................................................... 13
Контрольные вопросы по теме:.................................................................... 14
Основные положения внебалансового учета
Нормативная база и основные положения внебалансового учета.
Порядок использования внебалансовых счетов и представления отчетности по внебалансовым операциям описывается в нормативных документах ЦБ РФ (см. список «Нормативных документов):
В 1997 г. Центральным Банком России был разработан и принят «План счетов бухгалтерского учета». В Положение ЦБР г. N 205-П были описаны правила ведения бухгалтерского учета. Согласно ему, счета плана банковского бухгалтерского учета в кредитных организациях разделены по следующим областям учета (главам):
· А. Балансовые счета;
· Б. Счета доверительного управления;
· В. Внебалансовые счета;
· Г. Срочные операции;
· Д. Счета депо.
Примечание. Подробно структура плана счетов, структура и характеристики аналитических и синтетических счетов описана в теме 2 " Основы бухгалтерского учета ". данного курса.В рамках данной темы будет более подробно рассмотрен порядок работы со счетами области учета (главы) В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Понятие и назначение внебалансовых счетов
Внебалансовый счет (Забалансовый счет, Off-balance account)- бухгалтерский счет, используемый для учета ценностей и документов, не входящих в баланс, не отраженных в его активах и пассивах. Внебалансовые счета используются, так же, для учета средств, проводки по которым в данный момент невозможны на основных счетах балансового учета А.
На внебалансовых счетах банка учитываются:
· резервные фонды денежных билетов и монеты;
· средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению);
· отстроченные и просроченные платежи;
· не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки);
· расчетные документы, переданные банку на инкассо;
· ценности, принятые на хранение;
· бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки;
· ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках
· аккредитивы к оплате и т.д.
Внебалансовые счета, аналогично балансовым, подразделяются по синтетическим счетам первого и второго порядка. Исключением, в данном случае, являются счета области учета Д. «СЧЕТА ДЕПО». В ней присутствуют только счета 2 – го порядка.
Учет по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах с соблюдением принципа двойной записи. Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов.
Похожая информация.
Смотрите также:
Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые . На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы...
Раздел: Право, бизнес, финансы. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА .
При наступлении даты валютирования (в день Т+2) требования и обязательства переносятся с внебалансовых счетов на балансовые по соответствующим лицевым счетам следующим образом
договоре залога. Поступившие в банк ценные бумаги отражаются по дебету внебалансового счета . В расход внебалансовго счета бумаги списываются при их выбытии.
В план счетов входят: А. Балансовые счета . Раздел 1. Капитал и фонды. … В. Внебалансовые счета . Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.
Как только на балансовые счета 61306 - 61406 вместе с результатом текущей переоценки попадают...
Выдача последующих траншей в пределах максимальной, установленной соглашением суммы отражается на том же лицевом счете , открытом на соответствующих балансовом и внебалансовом счетах , в...
Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банк а-кредитор а на внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафта...
В отличие от балансовых счетов , в которых записи операций отражаются методом двойной записи, для внебалансового счета характерна одинарность записей.
Все остальные ценные бумаги относятся к не эмиссионным ценным бумагам. Ценные бумаги учитываются также на счетах раздела "Д" плана счетов . бухгалтерского учета (внебалансовые счета депо).
Часто предприятиям в процессе работы приходится выполнять операции по учету движения и хранения имущества, им не принадлежащего. Кроме этого, необходимо вести учет операций, связанных с исполнением требований и обязательств перед партнерами. Для этих целей применяются забалансовые (внебалансовые) счета.
Забалансовые счета предназначены для учета и внесения информации о материальных ценностях, которые не принадлежат экономическому субъекту и находятся в его распоряжении временно. Также забалансовые счета используются для контроля некоторых видов финансовых операций. Их название подчеркивает, что они находятся вне баланса и не учитываются в нем.
Необходимость отдельного учета ценностей, не принадлежащих экономическому субъекту, объясняется тем, что в должны учитываться только собственные средства и формирующие их источники. Если на балансе предприятия отражать и не принадлежащие ему ценности, то получится, что они учтены два раза: у собственника и у временного владельца. Это будет противоречить законодательству и искажать реальное финансовое положение предприятий.
Забалансовый счет имеет традиционную, хотя и слегка упрощенную структуру. В нем отражается начальное сальдо, поступление и списание материальных ценностей в течение месяца, конечное сальдо.
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Здесь содержится информация о списанных задолженностях. Такие счета ведутся пять лет после того, как были списаны долги, в целях контроля возможности возврата при изменении платежеспособности заемщиков.
008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Содержит информацию о наличии и движении средств, полученных в качестве гарантий обеспечения обязательств, а также обеспечений, которые были получены за товары, переданные иным организациям. Сумма гарантии для учета определяется условиями договора.
009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Отражает средства, выданные в качестве гарантий обеспечения обязательств.
010 «Износ основных средств». Данный забалансовый счет предназначается для обобщения данных о движении сумм, отражающих износ объектов жилого фонда, благоустройства, дорожного хозяйства и им подобных, а также объектов основных средств (в случае некоммерческих организаций). Начисление износа происходит в конце года по нормам амортизационных отчислений.
011 «Основные средства, сданные в аренду». Служит для отображения данных по объектам, отнесенным к основным средствам и находящимся в аренде. Применяется в случаях, когда по условиям договора имущество должно отражаться на балансе арендатора. Учет ведется в ценах, фигурирующих в договоре аренды.
Помимо перечисленных, перечень внебалансовых счетов может быть дополнен самой организацией, в соответствии со спецификой ее деятельности. Это должно получить отражение в .
Для некоторых видов экономических субъектов применяются несколько иные внебалансовые счета. Так, Приказ Минфина РФ № 157н определяет план счетов для государственных и местных органов власти, внебюджетных фондов, учреждений науки и образования, государственных учреждений. В этом плане указаны двадцать шесть видов забалансовых счетов, которые могут применяться этими организациями по необходимости.
Счета главы В предназначены для учета ценностей и документов, принятых на хранение, инкассо, комиссию, а также бланков ценных бумаг, других бланков, вкладных книжек, банковских расчетных карт и др.
Внебалансовые счета этой главы по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи с применением двух технических счетов: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные – со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета – на другой пассивный счет. Глава В включает шесть разделов (табл. 13.8), которые начинаются с цифры 2.
Таблица 13.8
Разделы главы В
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.
Счета раздела предназначены для учета неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала – в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
Раздел 3. Ценные бумаги.
На счетах этого раздела учитываются бланки ценных бумаг:
Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке: 1 рубль за 1 бланк. Все счета раздела активные.
Раздел 4. Расчетные операции и документы.
В раздел включены счета по учету расчетных операций и документов, расчетов по обязательным резервам, операций с валютными ценностями, а также учет разных ценностей и документов.
Счет первого порядка 909 "Расчетные операции" включает активные счета второго порядка по учету картотеки расчетных документов:
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования.
Счета этого раздела предназначены для учета полученного обеспечения предоставленных кредитов и активов, переданных в обеспечение.
На соответствующих счетах второго порядка счета 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства" ведется учет полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств. Также счет 913 предназначен для учета неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности.
Для учета балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств и номинальной стоимости приобретенных прав требований в разделе предусмотрен активный счет 914 "Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера".
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс.
Раздел состоит из трех основных счетов:
Раздел 7. Корреспондирующие счета.
Раздел содержит два специальных счета:
Указанные счета применяются для отражения операций по внебалансовым счетам методом двойной записи. Учет операций по этим счетам ведется только в рублях. Применение счетов 99998 и 99999 вызвано необходимостью балансировки униграфической записи на внебалансовых счетах для получения балансов по главе В.
Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Счета могут быть активными и пассивными. Балансовые и внебалансовые счета построены по принципу односторонней группировки - в одном разделе могут присутствовать счета любого вида. На активных балансовых счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства. На пассивных балансовых счетах отражаются: фонды банка, средства организаций и граждан, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства. Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задолженность на активных счетах показывает использование этих ресурсов. Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены, как и балансовые, на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные - со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в валюте Российской Федерации - в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации - рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные - со счетом 99998. Внебалансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные и счета второго порядка - детализирующие.
Уставный капитал банка складывается из средств юридических и физических лиц.
Минимальный размер уставного капитала вновь образуемого банка определяется нормативными документами Центрального банка России. В соответствии с действующими нормативными документами уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств участников в рублях.
Учет акций ведется на счете 102 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций» и счете 103 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций».
Аналитический учет ведется в разрезе акционеров. Кредитовое сальдо по счету отражает величину фактически сформированного, оплаченного уставного капитала.
Размер уставного капитала банка определяется в Уставе банка и регистрируется в соответствии с инструкцией Центробанка России «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности».
Сумма неоплаченной части уставного капитала к моменту его регистрации в Центральном банке России приходуется по дебету активного внебалансового счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества». При внесении акционерами (пайщиками) средств в уставный капитал кредитуется счет по учету уставного капитала и одновременно эти суммы списываются в кредит внебалансового счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Уставный капитал банка может быть увеличен или уменьшен. Изменение уставного капитала банка осуществляется на основании общего собрания участников банка и регистрируется в установленном порядке.
В соответствии с гражданским законодательством увеличение уставного капитала может производиться путем увеличения номинальной стоимости акций (паев) или выпуска дополнительных акций (приема новых пайщиков). Увеличение уставного капитала допускается только после полной оплаты предыдущей эмиссии и не допускается для покрытия убытков банка.
Порядок проведения операций по формированию уставного капитала банка регламентируется инструкцией Центробанка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными: организациями на территории Российской Федерации».
Кредитная организация может выпускать ценные бумаги именные и на предъявителя в одной из следующих форм, определяемых в ее учредительных документах и (или) решении о выпуске и проспекте эмиссии: 1. именные документарные; 2. именные бездокументарные; 3. документарные ценные бумаги на предъявителя.
При документарной форме выпуска один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все ценные бумаги с одним государственным регистрационным номером.
Имеются различия по формированию уставного капитала и отражению в учете данных операций в зависимости от организационно-правовой формы банка.
Кредитная организация, созданная в форме открытого или закрытого акционерного общества, формирует свой уставный капитал из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.